实践中,小规模纳税人基本上都是按季度申报,随着政策减按1%延期和免税销售额标准提高的推进,申报方式也有所不同。
小规模
今天起,纳税申报就按这个来!
情形一:季度销售额未超过45万元且未开具专票
例:A公司为按季申报的小规模纳税人,2021年10月份销售货物20万元,11月销售货物5万元,同时销售不动产50万元,12月份因特殊原因未销售货物,以上均为不含税销售额,相关业务均未开具专用发票。
主表主要栏次如下:
销售额未超过45万元,可以避免多填一张减免税明细表。
情形二:季度超过45万元(或月度超过15万元),只发生减征增值税
例:A公司为按月申报的增值税小规模纳税人,2022年2月份销售收入为40.4万元(含税),假设未开具专票。(月销售额超过15万元,不享受免征)
减免税申报明细表:
主表主要栏次如下:
情形三:适用差额征收的小规模纳税人,发生减征增值税
例:A公司(按月纳税)为提供建筑服务的增值税小规模纳税人,2022年2月取得含税收入45.4万元,同时上期初结转的扣除项目还有5万元。
附列资料:
减免税申报明细表:
主表主要栏次如下:
情形四:纳税人发生免征增值税
例:A公司增值税小规模纳税人,2022年2月份销售额45万元(不含税),按照相关规定适用免征增值税政策。
减免税申报明细表:
主表主要栏次如下:
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小微企业(含小规模)税收优惠合集
符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税
享受主体 | |
优惠内容 | 自2021年4月1日起,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元)的,免征增值税。 |
享受条件 | 1.适用于增值税小规模纳税人(包括:企业和非企业 单位、个体工商户、其他个人)。 2.小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售 额超过 15 万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后 未超过 15 万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取 得的销售额免征增值税。 3.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后 的销售额确定是否可以享受上述免征增值税政策。 |
政策依据 | 1.《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免 征增值税政策的公告》(2021 年第 11 号) 2.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问 题的公告》(2021 年第 5 号) |
阶段性减免增值税小规模纳税人增值税
享受主体 | 增值税小规模纳税人 |
优惠内容 | 自2020年3月1日至2021年12月31日,除湖北省外的其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税,按以下公式计算销售额:销售额=含税销售额/(1+1%);适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。 自2020年3月1日至2021年3月31日,对湖北省增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。自2021年4月1日至2021年12月31日,湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。 |
享受条件 | 享受政策的主体为增值税小规模纳税人。 |
政策依据 | 1.《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号) 2.《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(2020年第5号) 3.《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》(2020年第24号) 4.《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(2021年第7号)第一条 |
小型微利企业减免企业所得税
享受主体 | 小型微利企业 |
优惠内容 | 2021年1月1日至2022年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按12.5%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。 2019年1月1日至2021年12月31日,对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。 |
享受条件 | 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。 从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下: 季度平均值=(季初值+季末值)÷2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 |
政策依据 | 1.《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条 2.《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(2019年第2号) 3.《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(2021年第12号) 4.《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(2021年第8号) |
个体工商户应纳税所得不超过100万元部分个人所得税减半征收
享受主体 | 个体工商户 |
优惠内容 | 2021年1月1日至2022年12月31日,对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分,在现行优惠政策基础上,再减半征收个人所得税。 |
享受条件 | 1.不区分征收方式,均可享受。 2.在预缴税款时即可享受。 3.按照以下方法计算减免税额: 减免税额=(个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额)×(1-50%)。 4. 减免税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次,并附报《个人所得税减免税事项报告表》。 |
政策依据 | 1.《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(2021年第12号) 2.《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(2021年第8号) |
增值税小规模纳税人减征地方“六税两费”
享受主体 | 增值税小规模纳税人 |
优惠内容 | 自2019年1月1日至2021年12月31日,由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。 |
享受条件 | 增值税小规模纳税人按照各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定的税额幅度,享受税收优惠。 |
政策依据 | 1.《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第三条、第四条 2.《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》(2019年第5号) |
符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金
享受主体 | 符合条件的企业 |
优惠内容 | 自2020年1月1日至2022年12月31日,在职职工人数在30人(含)以下的企业,暂免征收残疾人就业保障金。 |
享受条件 | 企业在职职工总数在 30 人(含)以下。 |
政策依据 | 《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》(2019年第98号)第四条 |
注:小规模3%减按1%优惠继续延期,但还未有正式的延期文件,具体我们以之后正式出台文件为准。
来源:梅松讲税、易达财务。内容仅供读者学习、交流之目的。文章版权归原作者所有。如有不妥,请联系删除。
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