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小规模当月开了501万的票，是否该按一般纳税人税率申报纳税？

发布时间：2022-03-14 09:02:56 浏览数：1312

涡阳县专诚会计服务有限公司

我们都知道小规模纳税人在连续12个月（按季纳税，则为连续4个季度）的累计应税销售额（含纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额）超过500万的情况下是需要转一般纳税人的。

假设我一次性开了501万的发票，已经超了500万，达到了转一般纳税人的标准，那么这501万时必须按一般纳税人税率申报纳税，还是可以按小规模的征收率纳税?

其实不难，只要我们拿捏好转一般纳税人的时间就可以了！

小规模转一般纳税人的时间点

根据《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）第八条：

纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照本办法第六条或者第七条的规定办理相关手续；

未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续；

逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。

那么关于上边的问题，如果这家企业在2021年3季度就开了501万的发票，肯定是达到一般纳税人标准了。

那么这个公司应该在2021年10月申报期结束后15日内纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人登记表》，申报登记为一般纳税人。

显然，3季度开的501万还是依旧按小规模纳税人的税率报税。

那么，什么时候开始，就必须按照一般纳税人计税了呢？

纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并可以按照规定领用增值税专用发票。财政部、国家税务总局另有规定的除外。

生效之日，是指纳税人办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税人在办理登记手续时自行选择。

小规模必须转一般纳税人的情形

1.应当办理的情形

根据《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）（以下简称《办法》）：

第二条 增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第四条规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

第四条 下列纳税人不办理一般纳税人登记：
（一）按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的；
（二）年应税销售额超过规定标准的其他个人。

也就是说，连续12个月或在12个月期间应税销售额累计达到500万以上，小规模就必须申请成为一般纳税人。

逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。

2.可以转为一般纳税人的情形

年应税销售额未超过规定标准的小规模纳税人，如果会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

Tips：会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。

纳税人办理一般纳税人登记的程序如下：
（一）纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人登记表》，如实填写固定生产经营场所等信息，并提供税务登记证件；
（二）纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记；
（三）纳税人填报内容与税务登记信息不一致，或者不符合填列要求的，税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。

纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外。